Offenlegung von Microcaptive-Versicherungsverträgen – Gesetze und Versicherungsprodukte

Um diesen Artikel auszudrucken, müssen Sie sich lediglich bei Mondaq.com registrieren oder anmelden.

CCA 202244010: Was bedeutet angemessene Offenlegung von Microcaptive-Versicherungsvereinbarungen?

Einführung: Microcaptive-Versicherungsoffenlegung

Microcaptive Insurance ist ein Schwerpunktbereich des IRS. Wie wir in unserem besprochen haben vorherigen Post Diskussion Avrahami v. Kommissar, 149 PC No. 7 (2017), können Microcaptive-Versicherungsvereinbarungen missbräuchlich sein, wenn sie unsachgemäß verwendet werden. In diesem Zusammenhang verlangt der IRS in bestimmten Berichtsformularen die Offenlegung der wesentlichen Tatsachen des Microcaptive-Versicherungsvertrags. Diese Offenlegung gibt dem IRS die Möglichkeit, die zugrunde liegende Micro-Captive-Versicherungsvereinbarung zu analysieren, um festzustellen, ob sie die Anforderungen von Abschnitt 831 (b) erfüllt und ob die Vereinbarung eine „Versicherung“ für Bundessteuerzwecke ist. Die Genauigkeitsstrafe von 40 Prozent gemäß Abschnitt 6662 (i) ​​kann auf nicht offengelegte nichtwirtschaftliche Transaktionen eines Steuerzahlers angewendet werden, zu denen Microcaptive-Versicherungstransaktionen gehören. Konsultation des Hauptrechtsberaters 202244010geprüft, ob Steuerzahler Informationen über eine Microcaptive-Versicherungsvereinbarung angemessen offengelegt haben, wenn sie die wesentlichen Fakten der Transaktionen als meldepflichtige Transaktionen auf den Formularen 8886 Transaction Disclosure Statement offengelegt haben, aber die Transaktionen nicht separat auf den Formularen 8275 A „Disclosure Statement“ offengelegt haben, wie von Notice 2010- 62.

Abschnitt 6662 (i) ​​Präzisionsstrafen für nicht offengelegte nichtwirtschaftliche Transaktionen

Gemäß Abschnitt 6662(b)(6) haften Steuerzahler für eine Genauigkeitsstrafe von 20 Prozent, wenn sie bei einer Transaktion ohne wirtschaftliche Substanz keine Steuervorteile gewähren. Diese Strafen erhöhen sich gemäß Section 6662(i) ​​​​auf 40 Prozent, wenn Steuerzahler Transaktionen, die keinen wirtschaftlichen Gehalt haben, in der Erklärung oder Erklärung, die der Erklärung beiliegt, nicht angemessen offenlegen. Ab CCA 202244010 wurden keine Vorschriften gemäß Abschnitt 6662(i) ​​erlassen. Es wurden jedoch vorläufige Leitlinien festgelegt Hinweis 2010-62.1

Hinweis 2010-62 Offenlegungspflichten

In der Mitteilung 2010-62 erklärte der IRS, dass Steuerzahler nichtwirtschaftliche Transaktionen auf Formular 8275 oder 8275-R offenlegen müssen, um die Genauigkeitsstrafe von 40 Prozent gemäß Abschnitt 6662(i) ​​zu vermeiden. Die Mitteilung verlangt auch, dass Steuerzahler bei Transaktionen, die sowohl nach Abschnitt 6011 als auch nach Abschnitt 6662(b)(6) meldepflichtig sind, Informationen über die Transaktionen sowohl auf dem Formular 8886 als auch auf dem Formular 8275 offenlegen müssen. Ungeachtet der Mitteilung 2010-62, Am 5. März 2019 veröffentlichten das Finanzministerium und der IRS Politische Stellungnahme zum Prozess der Steuerregulierung für 2019 was den IRS daran hindert, zu behaupten, dass die Notice 2010-62 die Kraft und Wirkung des Gesetzes hat.

CCA-Analyse der Angaben zu Versicherungsverträgen

CCA 202244010 argumentiert, dass der IRS nicht argumentieren kann, dass die Notice 2010-62 den Steuerzahlern die Pflicht auferlegt, das Formular 8275 einzureichen, da diese Position nicht mit der Grundsatzerklärung zum Steuerregulierungsprozess vom 5. März 2019 vereinbar ist. Wie in der Grundsatzerklärung erläutert: „[s]die behördlichen Leitlinien nicht dazu bestimmt sind, die Rechte oder Pflichten der Steuerzahler unabhängig von den zugrunde liegenden Gesetzen oder Vorschriften zu beeinträchtigen“, und dass „das Finanzministerium und das Finanzamt … nicht behaupten werden, dass die behördlichen Leitlinien die Kraft und Wirkung von haben Gesetz.” von den Steuerzahlern verlangen, das Formular 8275 einzureichen, um die nichtwirtschaftliche Natur von Transaktionen offenzulegen, um sich vor Strafen gemäß Section 6662(i) ​​zu schützen.

In Ermangelung von Vorschriften, die die Einreichung des Formulars 8275 für die Offenlegung nichtwirtschaftlicher Transaktionen erfordern, stützt sich der IRS auf Abschnitt 6662 (i) (2) und die damit verbundene Rechtsprechung, um festzustellen, ob die Offenlegung angemessen ist. Abschnitt 6662(i)(2) definiert eine „nicht offengelegte nicht wirtschaftliche wesentliche Transaktion“ als „jeden Teil einer in Unterabschnitt (b)(6) beschriebenen Transaktion, in Bezug auf den relevante Tatsachen, die sich auf die steuerliche Behandlung auswirken, weder in der Erklärung noch ordnungsgemäß offengelegt werden in der Erklärung, die der Rücksendung beigefügt ist.”

Die CCA stellte fest, dass die Gerichte nicht angesprochen haben, was eine angemessene Offenlegung im Zusammenhang mit Abschnitt 6662(i)(2) darstellt; die Rechtsprechung zur Auslegung ähnlicher Offenlegungspflichten bietet jedoch nützliche Analogien. Die Leitlinien führten mehrere Fälle an, die im Allgemeinen die Annahme stützten, dass die Offenlegung ausreicht, wenn der Steuerzahler Daten oder Informationen zur Behandlung des Postens bereitstellt, um den Beauftragten auf einen potenziellen Streitfall aufmerksam zu machen. Dementsprechend kam CCA 202244010 zu dem Schluss, dass, wenn das Formular 8886 rechtzeitig mit der Erklärung oder einer qualifizierten geänderten Erklärung eingereicht wird und eine vollständige Beschreibung der relevanten Fakten der nicht wirtschaftlichen wesentlichen Transaktion enthält, „die Steuerzahler starke Argumente haben“, die sie dem IRS ordnungsgemäß mitgeteilt haben die Transaktion gemäß Abschnitt 6662 (i). CCA 202244010 stellt jedoch fest, dass ein Formular 8886, wenn es fehlerhaft ist oder keine wesentlichen Fakten über eine Transaktion enthält, möglicherweise nicht die Offenlegungsanforderungen von Abschnitt 6662 (i) erfüllt.

Fazit

In CCA 202244010 fügte der IRS der Grundsatzerklärung von 2019 hinzu, dass Statuten die Rechte und Pflichten von Steuerzahlern ungeachtet gesetzlicher oder behördlicher Vorschriften nicht beeinträchtigen und dass solche Statuten keine Gesetzeskraft und -wirkung haben. Daher ist der Steuerzahler im Zusammenhang mit Mikro-Selbstversicherungsvereinbarungen nicht verpflichtet, die wesentlichen Tatsachen der Mikro-Selbstversicherungsvereinbarung entweder auf Formular 8886 oder Formular 8275 offenzulegen. Stattdessen erfüllt der Steuerzahler seine Offenlegungspflicht gemäß Abschnitt 6662 (d ), wenn der Steuerzahler auf Formular 8886 alle wesentlichen Tatsachen in Bezug auf die Microcaptive-Versicherungsvereinbarung angemessen offenlegt, um den Commissioner auf einen möglichen Streit aufmerksam zu machen. Mit anderen Worten, die Transaktion sollte nicht als nicht offengelegte nichtwirtschaftliche Transaktion im Sinne von Section 6662(i)(2) behandelt werden.

Im weiteren Sinne signalisierte die Grundsatzerklärung von 2019 eine Änderung des Ansatzes des Finanzministeriums und des IRS in Bezug auf die Verwendung von Unterregulierungsrichtlinien und bekräftigte die Grundprinzipien des Mitteilungs- und Stellungnahmeverfahrens, das für die Erstellung von Regulierungsvorschriften erforderlich ist. Dieser Behördenwechsel steht auch im Einklang mit dem jüngsten Urteil des Finanzgerichts in
Green Valley Investors LLC gegen Kommissar159 TC Nr. 5 (09.11.2022), das war ausführlich in unserem vorherigen Blogbeitrag besprochen. in Green Valley Investoren LLC, entschied eine Mehrheit des Finanzgerichts, dass Notice 2017-10, in der alle am 1. Januar 2010 beginnenden syndizierten Erhaltungsdienstbarkeitsvereinbarungen als „börsennotierte Vereinbarungen“ für die Zwecke von Treas bezeichnet wurden. registrieren. § 1.6011-4(b)(2) (und daher gemäß Abschnitt 6662A strafbar) war eine gesetzliche Vorschrift, die ohne die Bekanntmachungs- und Stellungnahmeverfahren des Verwaltungsverfahrensgesetzes („APA“) missbräuchlich erlassen wurde. Darüber hinaus entschied die Mehrheit des Finanzgerichts, dass die Notice 2017-10 nach dem APA gestrichen werden muss, wodurch die Strafen des Abschnitts 6662A illegal werden.

2019 Policy Statement, CCA 202244010 und auch die neueste
Green Valley Investoren, LLC, scheint auf einen philosophischen Wandel sowohl des Finanzgerichts als auch des Finanzministeriums und des IRS hinzudeuten, indem sie die Verwendung von Mitteilungen zur Ankündigung neuer gesetzlicher Vorschriften, die neue Registrierungspflichten und Aufzeichnungspflichten auferlegen, nicht befürworten. Unklar ist, ob das Halten in Green Valley Investoren LLC erweitert oder in anderen Zusammenhängen verwendet werden. Steuerzahler sollten jedoch erwägen, ähnliche Argumente vorzubringen, um andere Mitteilungen des Finanzministeriums und des IRS oder regulatorische Leitlinien anzufechten, die neue gesetzliche Vorschriften außerhalb des APA-Mitteilungs- und Stellungnahmeverfahrens umsetzen.

Fußnote

1. (13. September 2010).

Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden zum Thema bieten. Sie sollten sich bezüglich Ihrer spezifischen Umstände fachkundigen Rat einholen.

BELIEBTE ARTIKEL: Versicherungen aus den USA

Ratgeber Versicherungsvergleich

Gehhilfe

Versicherungsvergleichsleitfaden für die Gerichtsbarkeit der Kaimaninseln. Schauen Sie sich unsere Vergleichsleitfäden an, um verschiedene Länder zu vergleichen

Leave a Comment